Что вы узнаете
Зачем это нужно
Налог на прибыль — один из ключевых налогов для любой организации. Ошибки в определении налоговой базы могут привести к штрафам, недоимке или, наоборот, к уплате избыточных налогов. Понимание различий между НУ и БУ помогает экономить время, сократить риски и повысить точность отчётности.
| Показатель | Налоговый учёт (НУ) | Бухгалтерский учёт (БУ) |
|---|---|---|
| Цель | Определить налоговую базу по Налоговому кодексу (НК РФ) | Отразить экономическую реальность предприятия, сформировать финансовую отчётность |
| Принцип | Налоговый доход = доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ | Бухгалтерский доход = все полученные экономические выгоды, учитываемые по ПСБУ |
| Периодичность | Годовая (в декларации) + квартальная/мес. корректировки | Постоянный (ежедневные записи) |
| Регулирование | Налоговый кодекс, Приказы ФНС | Плановый счётный учёт (ПСБУ), стандарты МСФО (при необходимости) |
| Примеры различий | Налоговый доход не включает необлагаемые доходы (например, дивиденды от РФ‑компаний) | Бухгалтерский доход учитывает их полностью |
Ключевые термины
| Доход | НУ | БУ |
|---|---|---|
| Продажа продукции | Да (включается в налоговый доход) | Да |
| Дивиденды от РФ‑компаний | Нет (освобождены) | Да |
| Поступление субсидий | Да, если они не освобождены | Да |
| Прирост стоимости имущества | Нет, если это не реализовано | Да (в виде переоценки) |
Сценарий: Компания продаёт продукцию на 5 000 000 руб., получает субсидию 200 000 руб., а также дивиденды от дочерней компании в РФ в размере 150 000 руб.
| Показатель | Сумма (руб.) | Налоговый учёт | Бухгалтерский учёт |
|---|---|---|---|
| Продажа продукции | 5 000 000 | 5 000 000 | 5 000 000 |
| Субсидия | 200 000 | 200 000 | 200 000 |
| Дивиденды | 150 000 | 0 (освобождено) | 150 000 |
| Итого налоговый доход | — | 5 200 000 | — |
| Итого бухгалтерский доход | — | — | 5 350 000 |
| Расход | НУ | БУ |
|---|---|---|
| СРП | Да (включается в налоговый расход) | Да |
| Зарплата сотрудников | Да, если она относится к производственной деятельности | Да |
| Подарки клиентам (до 10 % от суммы контракта) | Да, но только в пределах лимита | Да |
| Штрафы и пени | Нет (не учитываются) | Да (отражаются как расходы) |
| Расходы на благотворительность | Нет, если они не признаны налоговыми вычетами | Да |
Сценарий: За год компания имеет следующие расходы: СРП = 3 000 000 руб., зарплата = 1 200 000 руб., амортизация = 300 000 руб., штраф за несвоевременную сдачу отчётности = 50 000 руб.
| Показатель | Сумма (руб.) | Налоговый учёт | Бухгалтерский учёт |
|---|---|---|---|
| СРП | 3 000 000 | 3 000 000 | 3 000 000 |
| Зарплата | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 |
| Амортизация | 300 000 | 300 000 | 300 000 |
| Штраф | 50 000 | 0 (не учитывается) | 50 000 |
| Итого налоговый расход | — | 4 500 000 | — |
| Итого бухгалтерский расход | — | — | 4 550 000 |
Настройка планов счетов
Отчёт «Налоговая база по налогу на прибыль»
Корректирующие операции
Проверка «Налоговой декларации»
Экспорт в ФНС
| Ошибка | Почему возникает | Как исправить |
|---|---|---|
| Учёт необлагаемых доходов в налоговой базе | Не проверена классификация в НК РФ | В 1С включить фильтр «Налоговый» и проверять строки с пометкой «необлагаемый». |
| Переписывание амортизации быстрее нормативных сроков | Используется ускоренный метод в БУ | В настройках «Методы начисления амортизации» выбрать «Налоговый» и задать сроки, указанные в НК РФ. |
| Неучёт штрафов и пеней | Считается, что они «расходы», а в налоговом учёте — нет | При вводе расходов в 1С добавить признак «Не учитывается в налоговой базе». |
| Неправильное распределение расходов между БУ и НУ | Отсутствие отдельного аналитического учета | Создать аналитический план «Налоговый» и привязывать к нему соответствующие операции. |
| Отсутствие корректирующих записей при изменении налогового режима | Переход на упрощённую систему без пересчёта | После изменения режима выполнить «Перерасчёт налоговой базы» через меню «Корректировка». |
Вопрос: Компания получила 1 000 000 руб. дохода от продажи продукции, 50 000 руб. субсидии и 30 000 руб. дивидендов от иностранной компании. Какой суммой будет учитываться доход в налоговом учёте?
Задача: За год предприятие понесло следующие расходы: СРП = 2 500 000 руб., зарплата = 800 000 руб., амортизация = 250 000 руб., штраф за нарушение трудового законодательства = 40 000 руб. Вычислите налоговый расход.
Упражнение в 1С: Откройте план счетов, найдите счёт 91 и создайте документ «Поступление» на сумму 150 000 руб. с пометкой «необлагаемый доход». Как изменится налоговая база в отчёте «Налог на прибыль»?
Кейс‑анализ: В отчёте «Налоговая база по налогу на прибыль» обнаружена разница в 120 000 руб. между налоговым и бухгалтерским доходом. Предположите три возможные причины этой разницы и укажите, какие корректирующие операции необходимо выполнить.
Тест: Выберите правильный вариант:
Подытожим
Применяйте полученные знания на практике, проверяйте каждую запись и не бойтесь использовать корректирующие операции – это ваш главный инструмент контроля над налоговой базой. Удачной работы!